Il testo del quesito:
“Il versamento del saldo 2014 dell’Imposta di bollo virtuale si effettua ancora tramite ‘F23’ entro il 28 febbraio 2015? Non esiste più l’acconto? L’Imposta di bollo 2015 è da versare in unica soluzione ed entro quale data? L’importo quindi deve essere versato solo a consuntivo? Si parla di ‘F24’ anche per gli Enti Locali e non di ‘F24EP’?”
La risposta dei ns. esperti.
L’art. 6 del Decreto Mef 17 giugno 2014 ha stabilito nuove modalità di assolvimento dell’Imposta di bollo su libri, registri ed altri documenti informatici rilevanti ai fini tributari.
Con l’entrata in vigore, in data 27 giugno 2014, del citato Decreto, l’adempimento dell’Imposta di bollo è stato semplificato, rendendo il versamento dell’Imposta relativa alle fatture, agli atti, ai documenti ed ai registri emessi o utilizzati durante l’anno (in formato elettronico) eseguibile solo nella modalità telematica ex art. 17, del Dlgs. n. 241/97 (ossia tramite Modello “F24”) e in un’unica soluzione entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio.
Il Legislatore inoltre dispone che le fatture elettroniche sulle quali deve essere pagata l’Imposta di bollo devono riportare specifica annotazione di assolvimento di tale Imposta ai sensi del suddetto Decreto.
Il comma 3, dello stesso art. 6, precisa che l’Imposta di bollo dovuta sui libri e sui registri di cui all’art. 16 della Tariffa allegata al Dpr. n. 642/72, tenuti in modalità informatica, è dovuta (nella misura di 16 Euro) ogni 2500 registrazioni o frazioni di esse.
In sostanza, sono stati aboliti l’obbligo della comunicazione preventiva e quello di versamento dell’acconto dell’Imposta con riferimento ai documenti informatici in via presuntiva. Con il nuovo metodo di versamento, l’Imposta viene corrisposta in un’unica soluzione direttamente a saldo, entro il 30 aprile (o il 29 aprile negli anni bisestili), sulla base del numero dei documenti informatici effettivamente elaborati.
Allo scopo di effettuare tali versamenti l’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 106/14, ha istituito il codice-tributo “2501” denominato “Imposta di bollo su libri, registri ed altri documenti rilevanti ai fini tributari – articolo 6 del Decreto 17 giugno 2014”. Si precisa che tali nuove disposizioni fanno riferimento e si applicano ai soli documenti informatici indicati nel citato Decreto. Per gli altri atti e documenti rimangono valide le previgenti disposizioni.
Si deve quindi distinguere le varie fattispecie di assolvimento dell’Imposta di bollo in modo virtuale:
- libri, registri ed altri documenti informatici rilevanti ai fini tributari (art. 6, Decreto Mef 17 giugno 2014);
- altri atti e documenti per i quali l’Imposta di bollo è assolta con modalità virtuale.
Nel primo caso si applicano le nuove disposizioni sopra elencate. Nel secondo caso, per tutti gli utenti che hanno ottenuto la necessaria autorizzazione, si continuano a mettere in pratica le stesse modalità utilizzate per il periodo d’imposta 2014: acconti bimestrali e, entro il 31 gennaio dell’anno successivo, trasmissione telematica della Dichiarazione a consuntivo dell’Imposta di bollo.
Il recente Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate Prot. n. 2015/14261 del 3 febbraio 2015, ha stabilito che dovrà essere utilizzato il Modello “F24” per effettuare i versamenti dell’Imposta di bollo in modo virtuale, di cui agli artt. 15 e 15-bis del Dpr. n. 642/72, nonché dei relativi accessori, interessi e sanzioni.
Attualmente, il versamento dell’Imposta viene effettuato mediante Modello “F23” dai soggetti autorizzati all’apposizione del bollo virtuale, e fino al 31 marzo 2015, per permettere l’adeguamento alla nuova modalità di pagamento è stabilito un periodo transitorio durante il quale è possibile utilizzare ancora il Modello “F23” in alternativa al Modello “F24”.
Sempre il 3 febbraio la Risoluzione Entrate n. 12/E ha istituito i codici-tributo da utilizzare per i suddetti versamenti e impartito istruzioni per la compilazione di tali Modelli di pagamento; si precisa che per gli Enti Locali è previsto l’utilizzo del Modello “F24EP”.
di Giuseppe Vanni e Lorenzo Sardelli
